铁道部


关于发布《合资铁路公司国有铁路股权及财务管理的若干规定》的通知
1998年1月16日，铁道部


各铁路局，广铁（集团）公司，中铁建设开发中心，发包公司，各合资铁路公司：
现将《合资铁路公司国有铁路股权及财务管理的若干规定》发给你们，请按照执行。
各单位对投入合资铁路的国铁股权要进行规范化管理。对于本规定发布前已成立的合资铁路公司，由国铁持股单位依据本规定及铁道部《关于印发〈铁路企业理顺产权关系的若干规定〉的通知》（铁财〔1997〕79号）的规定，规范与合资铁路公司的产权关系和财务关系，进行相关的帐务处理，并将处理结果报部财务司备案。


为贯彻铁道部、国家计委联合发布的《合资铁路管理办法（试行）》（铁计〔1996〕55号），促进合资铁路的发展，依据《中华人民共和国公司法》的规定，规范合资铁路公司的管理，制定本规定。
一、本规定适用于《合资铁路管理办法（试行）》第二条所指的“铁道部与其他部委、地方政府、企业或其他投资者合资建设和经营的铁路”。
二、铁道部对合资铁路投资形成的国有铁路股权，由铁道部授权的铁路单位作为产权代表（以下统称国铁持股单位）依照法定程序持有，对合资铁路公司行使股东权利，履行股东义务和承担相应的责任。
三、国铁持股单位对铁道部履行以下责任：
1、贯彻执行国家和铁道部颁布的有关法规和规定，维护国有铁路权益。
2、对投入合资铁路公司的国有资产，依法确立与合资铁路公司之间的产权关系和财务关系，进行相应的会计处理和核算，行使股东权利，并对部承担国有资产保值增值的责任。
3、定期分析报告合资铁路公司的经营状况和资产保值增值情况。对涉及合资铁路公司的股权结构变动、公司改组、解散清算等重大事项报部审批。
四、国铁持股单位以其投入的资本额为限对合资铁路公司承担责任，并行使以下权利：
1、依照法定程序，对合资铁路公司的生产、建设及经营活动的重大投资、经营决策事项行使表决权与监督权。
2、根据投资比例，对投入合资铁路公司的资产依法行使资产受益权，向合资铁路公司收缴投资收益。
五、铁道部对合资铁路的投资，是指对合资铁路建设以现金、实物资产和无形资产的资本性投入。
1、铁道部以现金对合资铁路建设投入的资本金，作为“拨付资本金”拨付国铁持股单位，由国铁持股单位计入“实收资本－－国家资本金”，作为“长期投资”投入到合资铁路公司。
2、铁道部以既有线、设备器材等实物资产及无形资产的投入，由国铁持股单位依照国家规定的程序进行资产评估，以确认后的评估值（或由投资各方签订的合同、协议所确定的价值）进行帐务调整，并作为“长期投资”投入到合资铁路公司。
3、合资铁路公司以国铁持股单位投入的资本额计入公司“实收资本－－国法人资本”，并向国铁持股单位签发出资证明书，出资证明书由合资铁路公司盖章。
4、国铁持股单位对合资铁路公司投资所形成的权益，应通过“长期投资”科目按照权益法进行核算。对其控股的合资铁路公司（即拥有过半数以上的资本或表决权），由国铁持股单位按照财政部财会字〔1995〕11号文件的规定编制合并会计报表。
5、国铁持股单位在上报年度财务决算报告时，应对合资铁路公司当年的经营状况和资产保值增值情况单独进行分析说明，并附合资铁路公司的年度财务决算报告一并报部。
六、合资铁路公司对各股东投资形成的及公司借贷形成的全部资产享有法人财产权。公司以其全部法人财产，依法自主经营、自负盈亏，独立承担民事责任和资产保值增值责任。
七、合资铁路公司执行《运输企业财务制度》和《铁路运输企业会计制度》，成本核算按照《铁路运输企业成本费用管理核算规程》执行。
八、合资铁路公司与相关铁路企业之间的运营费用清算及设备租用、互补劳务等，在铁道部有关清算标准和办法尚未颁发前，按照《合资铁路管理办法（试行）》的规定执行。
九、合资铁路公司应按照《公司法》和“两则”的规定，对当年的可供分配利润进行分配（投资各方有特殊约定除外），并按照投资比例向各股东分配红利。
十、合资铁路公司必须严格执行国家有关财政、税收、价格及国有资产管理等方面的法律法规，开展公司经营活动，如实反映公司的经营结果。对于公司为开展多方位经营投资开办的各类企业法人实体，其资产和收益必须纳入公司财务核算。
十一、本规定由铁道部财务司负责解释，自发布之日起执行。


中国工商银行


中国工商银行关于增设结汇、售汇及期权业务会计科目及有关事项的通知
中国工商银行



各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：
根据中国人民银行发布的《结汇、售汇及付汇管理暂行规定》，现对我行办理结汇、售汇业务和期收、期付业务的会计科目及结售汇业务帐务处理的有关事项作如下规定，请即转发所属行处遵照执行。
一、增设会计科目
办理结售汇业务必须设立本币对外币买卖的专用会计科目，实行监督管理。
（一）482结售汇资金
本科目用于反映本行办理贸易和非贸易结汇、售汇业务时发生的人民币和外币的资金收支情况。各外汇业务经办行根据国家外汇管理的规定办理结汇或售汇所支付或收入的人民币、购入或售出的外汇，分别币种用本科目核算。本科目下按贸易结售汇、非贸易结售汇分设专户。国际业务
专户代号为：“48201贸易结售汇资金”、“48202非贸易结售汇资金”。本科目属资产负债共同类，余额应在借、贷双方同时反映。本科目排列在“481外汇买卖”科目下。资产负债表归类在外汇买卖项目中。
贸易和非贸易结售汇以外的外汇买卖，以及境外的企业和金融机构，以外币兑换人民币业务，包括代客和自营的货币兑换业务，仍用原“481外汇买卖”科目进行核算。
（二）190期收外汇款项
本科目用于反映和核算本行为防止汇率风险与客户或同业签约买入远期外汇、到期按约定汇率进行交割的外汇业务。本科目下按期货贸易、货币调期，利率调期、买入远期外汇分设专户。国际业务专户代号为“19001期货交易”、“19002货币调期”、“19003利率调期
”、“19004买入远期外汇”。本科目属资产类，余额反映在借方，是期付外汇款项的对应科目，排列在“167其他应收款”科目下，资产负债表归类在其他应收款项目中。
（三）290期付外汇款项
本科目用于反映和核算本行为防止汇率风险与客户或同业签约卖出远期外汇，到期按约定汇率进行交割的外汇业务。本科目下按期货交易、货币调期、利率调期、卖出远期外汇分设专户。国际业务专户代号为“29001期货交易”、“29002货币调期”、“29003利率调期
”、“29004卖出远期外汇”。本科目属负债类，余额反映在贷方，是期收外汇款项的对应科目，排列在“284其他应付款”科目下，资产负债表归类在其他应付款项目中。
与此同时，撤销原在表外的“661期收外汇款项”和“662期付外汇款项”两个科目，原来核算的业务应即转入新增科目内。
二、结售汇业务核算
（一）结汇业务
1．境内企事业单位、机关和社会团体的外汇收入，属于规定结汇范围的以及其他外汇收入自愿结汇的，各经办行办理结汇时，应根据总行或境外帐户行的对帐单或收帐通知进行审查处理。其会计分录是：
借：482结售汇资金 （人民币）
贷：××存款—单位户 （人民币）
借：115存放同业款项 （外币）
贷：482结售汇资金 （外币）
有关部门还应根据单位结汇金额的50％比例逐笔登记出口单位结汇台帐。
2．境内居民自愿来行结汇的，应积极办理。来华的外国人、港澳台胞来行售卖外汇或外币的，应开具水单，在有效期内可在水单金额的50％以内向银行购买外汇。结汇的会计分录是：
借：482结售汇资金 （人民币）
贷：××存款—单位户 （人民币）
或：101现金 （人民币）
借：××存款—单位户 （外币）
或：101现金 （外币）
贷：482结售汇资金 （外币）
（二）售汇业务
1．境内企事业单位、机关和社会团体需对外支付用汇，应按《结汇、售汇及付汇管理暂行规定》提交与支付方式相应的有效商业单据、凭证或其他批准文件，经审查符合有关规定的予以受理。对设有结汇台帐的单位，应于逐笔销记台帐以后办理售汇。其会计分录是：
借：××存款—单位户 （人民币）
贷：482结售汇资金 （人民币）
借：482结售汇资金 （外币）
贷：××存款—单位户 （外币）
2．各单位非贸易项下的非经营性支付办理购汇或购钞，应按规定经过审批以后办理售汇。其会计分录是：
借：××—单位户 （人民币）
贷：482结售汇资金 （人民币）
借：482结售汇资金 （外币）
贷：××存款—单位户 （外币）
或：101现金 （外币）
（三）外汇交易市场买卖结售汇资金
会员行和分会员行进入中国外汇交易中心进行人民币同外汇的交易，分别情况作如下分录：
1．买入外汇时：
借：482结售汇资金 （人民币）
贷：111存放中央银行款项（人民币）
借：115存放同业款项 （外币）
贷：482结售汇资金 （外币）
2．卖出外汇与买入外汇分录相反。
（四）本行系统内非会员行（以下称委托行）委托会员行或分会员行（以下称受理行）买卖结售汇资金
为了保证交易的及时成交，并考虑买卖价格不确定因素，买入外汇时，受理行凭委托行买入外汇的无金额加押（外汇专用）电传（见附件一），核押后进行交易，成交后的人民币通过“111存放中央银行款项”以实拨资金进行清算，外汇资金通过联行外汇往来进行清算（外汇的汇划
电文见附件二）。卖出外汇时，由委托行主动将外汇通过联行外汇往来以外汇的加押电传（见附件三）划往受理行，成交后由受理行将人民币通过“111存放中央银行款项”主动划付给委托行。

1．委托买入外汇
①委托行需买入外汇时，应先向受理行发出无金额加押买汇电传（附件一），暂不做帐务外理并做好人民币买汇资金的准备。
②受理行收到委托行要求买入外汇电传，核押后，不作帐务处理，待交易成交后，进行帐务处理：
借：111存放中央银行款项 （外币）
或：115存放同业款项 （外币）
贷：431联行外汇往来 （外币）
同时，向委托行发出加押电传（附件二）。
③委托行收到受理行买妥外汇的加押电传，经与原发无金额加押买汇电传核对后，填制外汇联行补充报单，同时将人民币资金通过当地人民银行划付给受理行。
借：431联行外汇往来 （外币）
贷：482结售汇资金 （外币）
借：482结售汇资金 （人民币）
贷：111存放中央银行款项 （人民币）
2．委托卖出外汇：
①委托行卖出外汇时应主动向受理行发出加押电传（附件三）通过联行外汇往来将外汇划至受理行，并进行外汇的帐务处理：
借：482结售汇资金 （外币）
贷：431联行外汇往来 （外币）
②受理行接到委托行要求卖出外汇加押电传时，经核押后填制联行外汇往来的贷方补充报单及时进行帐务处理：
借：431联行外汇往来 （外币）
贷：278应解汇款—汇入款项 （外币）
待交易成交后：
借：278应解汇款—汇入款项 （外币）
贷：115存放同业款项 （外币）
同时将卖出的人民币资金通过当地人民银行划付给委托行。
借：111存放中央银行款项 （人民币）
贷：111存放中央银行款项 （人民币）
3．各委托行和受理行由于结售汇交易形成的人民币往来资金必须遵循当天清算及时划拨的原则，以保证人民币资金的正常运作。外汇资金的清算按现行全国联行外汇往来办理。
受理行每日营业终了应将受理系统内的结售汇资金交易按委托行汇总填制“受理结售汇资金交易人民币日报表”（附件四），当日传真报总行国际业务部。
（五）结售汇损益的处理
结售汇业务应按营业日当天交易市场收盘后的中间价计算损益，根据结售汇资金科目余额，按收盘时买入和卖出的平均价格折合人民币后同结售汇资金科目的人民币余额比较，后者大于前者的差额为人民币盈利，会计分录是：
借：482结售汇资金 （人民币）
贷：513汇兑收益 （人民币）
如果后者小于前者，其差额为人民币亏损，会计分录是：
借：535汇兑损失 （人民币）
贷：482结售汇资金 （人民币）
注：工商银行总行在人民银行总行营业部开户帐号：0241002
帐户名称：中国工商银行外汇交易人民币资金清算专户
简称：工行外汇交易专户
附：一
格式（一）
ＺＣＺＣ
ＩＣＢＫ
·
ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＢＪＭ
发报行ＳＷＩＦＴ码
399 02
报文种类
ＩＣＢＫＣＮＢＪＸＸＸ
受理行ＳＷＩＦＴ码
：20：ＳＣＮＹ／ＢＵＳＤＸＸＸＸＸＸＸ
ＸＸ为发报行业务参考号，前三位是联行号，后四位为受委托地、市行名称
代号
：21：ＦＸ940322001
双方共认的业务参考号（ＦＸ表示外汇买卖，后位为年月日、业务顺序号）
：79：ＰＬＳ ＢＵＹ ＵＳＤ ＸＸＸＸＸ ＡＧ ＣＮＹ ＡＴ ＸＸＸ
买入币种、金额、卖出币种、汇率
ＦＯＲ ＵＳ ＶＡＬＵＥ ＸＸ／ＸＸ／ＸＸ
起息日
ＲＧＤＳ·
：Ｕ99：ＩＣＢＫＣＮＢＪＢＪＭ
发报行ＳＷＩＦＴ码
：Ｕ98：ＴＴＫ／01 3152 930322
无金额密押 01为序号 3152密押930322为加押日期
—
ＮＮＮＮ
：：：：：
ＮＮＮＮ
例：1994年4月1日，安徽省分行国际部（非会员行）委托上海市分行国际部（会员行）买入ＵＳＤ200，000．00，汇率在￥1＝ＣＮＹ8．75水平，起息日94／04／01
安徽省分行国际部向上海市分行国际部发出委托买汇通知：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ＺＣＺＣ ｜
｜ＩＣＢＫ ｜
｜· ｜
｜ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＡＨＩ ｜
｜399 02 ｜
｜ＩＣＢＫＣＮＢＪＳＨＩ ｜
｜：20：ＳＣＮＹ／ＢＵＳＤ341ＡＨＰＢ ｜
｜：21：ＦＸ940401001 ｜
｜：79：ＰＬＳ ＢＵＹ ＵＳＤ 200000，00 ＡＧ ＣＮＹ ＡＴ 8．75 ＦＯＲ ＵＳ｜
｜ＶＡＬＶＥ 94／04／01 ｜
｜ＲＧＤＳ· ｜
｜：Ｕ99：ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＨＩ ｜
｜：Ｕ98：ＴＴＫ／01 3210 940401 ｜
｜— ｜
｜ＮＮＮＮ ｜
｜：：：： ｜
｜ＮＮＮＮ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附：二
格式（二）
ＺＣＺＣ
ＩＣＢＫ
·
ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＸＸＸ
发报行ＳＷＩＦＴ码
300 02
报文种类
ＩＣＢＫＣＮＢＪＢＪＭ
委托行ＳＷＩＦＴ码
：20：ＳＣＮＹ／ＢＵＳＤＸＸＸＸＸＸＸ
发报行的编号
：21：ＮＥＷ
业务编号（如该报文系证实一个新的合同，该项应填“ＮＥＷ”）
：22：ＮＥＷ ／ＦＸ940322001
该合同双方共认的参号
：30：940322
合同交易日期
：36：8750
汇率
：72：／ＴＥＬＥＸ／
附言
：32Ｒ：940322ＵＳＤＸＸＸＸＸＸ
买入的货币、金额、起息日
：57Ａ：ＩＣＢＫＣＮＢＪ
被贷记帐户的帐户行
：33Ｐ：940322ＣＮＹＸＸＸＸＸＸ
卖出的货币、金额、起息日
：57Ａ：ＰＢＯＣＺＮＢＷ
被借记帐户的帐户行
：Ｕ99：ＩＣＢＫＣＮＢＪＸＸＸ
发报行ＳＷＩＦＴ码
：Ｕ98：ＴＴＫ／01 3232 930322
外汇联行密押
ＮＮＮＮ
：：：：：
ＮＮＮＮ

例：上海市分行国际部收到安徽省分行国际部委托买汇通知核押后，在交易市场进行交易，成交后向安徽省分行国际部发送买卖确认书（代联行外汇往来电报）
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ＺＣＺＣ ｜
｜ＩＣＢＫ ｜
｜· ｜
｜ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＳＨＩ ｜
｜300 02 ｜
｜ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＨＩ ｜
｜：20：ＳＣＮＹ／ＢＵＳＤ311ＳＨＩＢ ｜
｜：21：ＮＥＷ ｜
｜：22：ＮＥＷ／ＦＸ940401001 ｜
｜：30：940401 ｜
｜：36：8750 ｜
｜：72：／ＴＥＬＥＸ／ ｜
｜：32Ｒ：940401ＵＳＤ200000，00 ｜
｜：57Ａ：ＩＣＢＫＣＮＢＪ ｜
｜：33Ｐ：940401ＣＮＹ1750000，00 ｜
｜：57Ａ：ＰＢＯＣＺＮＢＷ ｜
｜：Ｕ99：ＩＣＢＫＣＮＢＪＳＨＩ ｜
｜：Ｕ98：ＴＴＫ／01 3101 940401 ｜
｜— ｜
｜ＮＮＮＮ ｜
｜：：：：： ｜
｜ＮＮＮＮ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附：三
格式（三）
ＺＣＺＣ
ＩＣＢＫ
·
ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＢＪＭ
发报行ＳＷＩＦＴ码
910 02
报文种类
ＩＣＢＫＣＮＢＪＸＸＸ
收报行ＳＷＩＦＴ码
：20：ＢＣＮＹ／ＳＵＳＤＸＸＸＸＸＸＸ
发报行编号
：21：ＦＸ940322001
双方共认的业务参号
：25：201119
被贷记帐户的帐号
：32Ａ：940323ＵＳＤＸＸＸＸＸＸ
起息日、货币、金额
：52Ａ：ＩＣＢＫＣＮＢＪＢＪＭ
发报行的指示行
：72：／ＢＥＮ／
附言
：Ｕ99：ＩＣＢＫＣＮＢＪ
发报行ＳＷＩＦＴ码
：Ｕ98：ＴＴＫ／02 3111 930323
外汇联行密押
—
ＮＮＮＮ
：：：：：
ＮＮＮＮ
例：1994年4月2日，江西省分行国际部（非会员行）委托上海市分行国际部（会员行）卖出ＵＳＤ100，000．00汇率在￥1＝ＣＮＹ8．73水平，起息日94／04／02。
江西省分行国际部向上海市分行国际部发出委托卖汇通知（代联行外汇往来电报）。
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ＺＣＺＣ ｜
｜ＩＣＢＫ ｜
｜· ｜
｜ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＪＳＩ ｜
｜910 02 ｜
｜ＩＣＢＫＣＮＢＪＳＨＩ ｜
｜：20：ＢＣＮＹ／ＳＵＳＤ361ＪＸＰＢ ｜
｜：21：ＦＸ940402001 ｜
｜：25：431 ｜
｜：32Ａ：940402ＵＳＤ100000，00｜
｜：52Ａ：ＩＣＢＫＣＮＢＪＪＳＩ ｜
｜：72：／ＢＥＮ／ ｜
｜：Ｕ99：ＩＣＢＫＣＮＢＪＪＳＩ ｜
｜：Ｕ98：ＴＴＫ／02 0311 940402｜
｜— ｜
｜ＮＮＮＮ ｜
｜：：：：： ｜
｜ＮＮＮＮ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附：四＿＿分会员行受理结售汇资金交易人民币日报表
货币名称：人民币
年 月 日 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 委托行购入外汇 ｜ 委托行售出外汇 ｜ ｜
｜ 委托行名称 ｜ ｜ ｜ 差 额 ｜
｜ ｜受理行代付人民币 ｜受理行代收人民币 ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜
｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

注：此表由总行指定的甲级分会员行填列，反映每个交易日受理委托结售汇资金交易的人民币金额，按委托行分别填列。



1994年3月30日